Патент оказание услуг юридическим лицам

Индивидуальный предприниматель с 01.01.2013 применяет ПСН в отношении предпринимательской деятельности посреднические услуги по организации консультаций юристов, психологов, экономистов, врачей и других специалистов». Выясним, вправе ли индивидуальный предприниматель при применении ПСН оказывать указанные услуги юридическим лицам.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.

В соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно следует отметить, что в соответствии с п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Применение патентной системы налогообложения разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим виды предпринимательской деятельности, предусмотренные п. 2 ст. 346.43 Кодекса.

При этом деятельность в сфере оказания посреднических услуг по организации консультаций юристов, психологов, экономистов, врачей и других специалистов в п. 2 ст. 346.43 Кодекса прямо не предусмотрена.

В то же время пп. 2 п. 8 ст. 346.43 Кодекса субъектам Российской Федерации предоставлено право устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, не указанных в п. 2 ст. 346.43 Кодекса, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Исходя из п. 1 ст. 730 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору бытового подряда (в рамках которого осуществляется оказание бытовых услуг) подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу.

Учитывая изложенное, при осуществлении дополнительно установленных законами субъектов Российской Федерации видов деятельности, относящихся к бытовым услугам, в частности при оказании услуг по организации консультаций юристов, психологов, экономистов, врачей и других специалистов, патентная система налогообложения может применяться только в случае предоставления данных услуг физическим лицам.

Если такие услуги оказываются юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям следует применять общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения.

Таким образом, юрист юридическим лицам может оказывать услуги при условии применения общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения.

Системы налогообложения

Патентная система налогообложения — услуги юридическим лицам

Пунктом 2 статьи 346.43. НК РФ установлены виды деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Однако пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъектам РФ предоставлено право вводить дополнительно в этот перечень услуги, которые в соответствии с ОКУН (Общероссийским классификатором услуг населению) относятся к бытовым услугам.

Налоговый кодекс не содержит запрета предпринимателям, применяющим патентную систему налогообложения оказывать услуги юридическим лицам.

Казалось бы все ясно и просто — купил патент — и работай. И не важно кому оказываешь услуги — физическим или юридическим лицам, не важно как оплачивают эти услуги — наличными деньгами или по безналичному расчету.

Однако у нас все как всегда. через Альпы.

Обосновывают они это, на мой взгляд, довольно странным образом:

Дополнительно введенные виды деятельности должны относиться в бытовым услугам. А бытовые услуги являются договором о бытовом подряде и в соответствии с п. 1 ст. 730 ГК РФ предприниматель выполняет определенные работы (услуги) по заданию гражданина (заказчика) и что эта норма не регулирует отношения предпринимателя и юридических лиц.

Но ведь большинство услуг, поименованных в ст. 346.43 НК РФ, также относятся к бытовым услугам и регулируются теми же нормами гражданского законодательства.

Так почему же, например, услуги по ремонту, чистке, окраске и пошиву обуви можно оказывать юридическим лицам, а услуги по изготовлению мебели, которые прямо не поименованы в НК РФ, можно оказывать только физическим лицам?

У меня ответа на этот вопрос нет. Жираф большой — ему видней.

—>Услуги Юристов —>

Юридическая консультация онлайн

Патент на оказание юридических услуг

Вчера мне позвонил знакомый предприниматель и спросил: А можно ли применять патент при работе с юридическими лицами?

В последнее время я стал с осторожностью давать консультации по изменениям в налоговом законодательстве с 2013 года, так как в новой редакции Налогового кодекса РФ много неясностей и других подводных камней. Новая глава 26.5 ‘Патентная система налогообложения’не устанавливает ограничений для предпринимателей с кем работать: с гражданами или организациями. Об этом я сразу и хотел сказать моему знакомому. Но что-то меня остановило дать столь быстрый ответ. Наверно —жизненный опыт и то обстоятельство, что я знал —патент мой знакомый оформил на вид деятельности: ‘Ремонт и изготовление мебели’, а в налоговом кодексе есть только вид деятельности —‘Ремонт мебели’(п/п 7 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ).

Патент моим знакомым был оформлен для работы в Кировской области, поэтому он оформлялся в соответствии с Законом «О патентной системе налогообложения на территории Кировской области». В указанном законе есть вид деятельности ‘Ремонт и изготовление мебели’.

Патент на оказание юридических услуг

С 2013 года в Налоговый кодекс РФ введена новая глава 26.5 «Патентная система налогообложения»

Патентная система налогообложения – является Специальным налоговым режимом для Индивидуальных предпринимателей, которая предусматривает освобождение от уплаты таких налогов как:

  • НДФЛ в части предпринимательской деятельности, подпадающей под патент
  • Налога на имущество физлиц в части имущества используемого в деятельности перешедшей под патент
  • НДС в части деятельности по патенту (подлежит уплате Налог на добавленную стоимость при импортных операциях, при операциях в соответствии с договором простого товарищества, а также при исполнении обязанности налогового агента)
  • Заменяются также другие специальные режимы, такие как УСН и ЕНВД в части действия Патента

Патентная система применяется для Индивидуальных предпринимателей, работающих самостоятельно или с работниками средней численностью не более 15 человек за налоговый период (с 01.01.2014 средняя численность работников рассчитывается по Указаниям, утвержденным Приказом Росстата N 428 от 28.10.2013). При этом учитываются как трудовые, так и гражданско-правовые договора. Численность в 15 наемных работников учитывается по всем видам деятельности предпринимателя (не только по патенту). Налоговый период — год или иной срок на который выдан патент.

Место получения патента

Заявление на получение патента подается либо в свою налоговую (где гражданин зарегистрирован в качестве ИП), либо в любую налоговую другого субъекта РФ, где планируется вести деятельность на основе ПСН. Патент действует только на территории того субъекта РФ, в котором получен. Можно получить несколько патентов, как в одном субъекте федерации по разным видам деятельности, так и в разных субъектах с одинаковым видом деятельности. Для такого вида деятельности, как грузоперевозки, достаточно получить один патент в регионе работы (где заключаются договора). По разъяснению минфина, в регионах по которым проходят маршруты следования транспорта и в пунктах назначения доставки, дополнительные патенты покупать не нужно.

Заявление на получение патента

Внимание! в 2015 году действует новая, утвержденная форма заявления. Приказ принят и вступил в силу от 10.02.2015 г. Выкладываем ссылку на Консультант Плюс, для скачивания нового заявления: смотрите тут

Заявление на Патент 2015 года: форма № 26.5-1 (из Консультант Плюс)

Форма заявления в 2014 году была рекомендованной, однако с 2015 года заявление утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС России). Закрытый перечень оснований для отказа в выдаче патента прописан в п. 4 ст.346.45 НК РФ. Старая рекомендуемая форма заявления была утверждена Приказом ФНС № MMВ-7-3/957@ от 14.12.2012г.

C 2014 года уточнен порядок подачи заявления на получение Патента, кроме подачи за 10 дней до начала деятельности, подпадающей под Патентную систему налогообложения, добавлено право перехода с момента регистрации нового предпринимателя. При этом, регистрация предпринимателя проходит одновременно с подачей заявления на получение Патента. Таким образом, срок действия патента может начинаться в течение месяца и действовать до соответствующего числа последнего месяца действия патента. Например, если Патент заканчивается 20 декабря, последние дни года будет применяться другая система налогообложения. Из этого следует, что лучше совмещать Патент и УСН, чтобы уменьшить возможные налоги и отчетность.

Это интересно:  Сколько стоит патент логотипа

Скачать пример: Заявление на получение Патента 2014 на грузоперевозки в Московской области (заполнение для подачи вместе с регистрацией ИП)

Скачать пример: Заявление на получение Патента 2014 на грузоперевозки в Москве (заполнение для подачи вместе с регистрацией ИП)

Совет по патенту на грузоперевозки:

Заключая договора на услуги грузоперевозок, не включайте пункт об экспедиции — это уже другая деятельность и под патент не подпадает, со всеми вытекающими (доначисление налогов по другой системе, штрафы, пени).

Ставка налога при ПСН:

— 6% от потенциально возможного дохода. Сумма налога не зависит от объема выручки или реализации, а рассчитывается как произведение суммы потенциального дохода из закона соответствующего субъекта РФ на ставку 6%.

— 0% в отношении видов деятельности, по которым действуют так называемые «налоговые каникулы «

Срок выдачи патента:

По своему выбору, предприниматель вправе указать в заявлении на получение патента срок, на который хочет его получить. Максимально возможный период – 12 месяцев, минимально возможный период – один месяц. Ограничением срока является конец календарного года, т.е. 31 декабря каждого года, является последней возможной датой действия Патента.

Стоимость патента

Стоимость патентов зависит от местных законов. Предварительно определить стоимость по вашему региону поможет новый сервис для подсчета стоимости Патента на сайте Федеральной налоговой службы: расчет стоимости патента

Оплата патента

С учетом изменений, внесенных с 2015 года в статью 346.51 НК РФ, оплата определена в следующем порядке:

1) если патент получен на срок менее шести месяцев, вся сумма полностью уплачивается до конца действия патента.

2) если срок патента от шести и более месяцев до года, то одна треть от суммы налога уплачивается в срок до 90 календарных дней с начала применения патентной системы налогообложения, а оставшаяся часть (в размере двух третей) до дня окончания действия патента.

Примечание: обычно порядок и суммы налога, подлежащие уплате, налоговые органы указывают на оборотной стороне документа подтверждающего право применения патента.

Скачать реквизиты на оплату патента в Люберецком районе: Квитанция. Оплатить можно в любом отделении Сбербанка России или платежным поручением через расчетный счет ИП.

Патент и Страховые взносы

При Патентной системе налогообложения отсутствует возможность уменьшить стоимость ПСН на уплаченные страховые взносы, как с работников, так и с фиксированных взносов предпринимателя. Данную особенность нужно учитывать при сравнении с другими налоговыми режимами ИП. При совмещении с Упрощенной системой налогообложения ПСН не ограничивает права уменьшить налог по УСН на сумму страховых взносов, уплаченных за Индивидуального предпринимателя.

Патент и Торговый сбор

Предприниматели, применяющие ПСН по видам деятельности, подпадающим под Торговый сбор в Москве с 01 июля 2015 года будут освобождены от уплаты Торгового сбора в отношении этих видов предпринимательской деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества.

Пониженные страховые взносы при Патенте

Установлены федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

  • Пенсионный фонд Российской Федерации — 20,0 процента
  • Фонд социального страхования Российской Федерации — 0,0 процента
  • Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 0,0 процента.

Таким образом, для остальных видов деятельности, при применении патента у ИП, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, размер страховых взносов с этих выплат составляет 20%.

Патент и Касса

Можно не использовать кассовый аппарат. (Единственный налоговый режим для Москвы, позволяющий работать без ККТ, так как ЕНВД на территории города Москвы не применяется). Однако, если Патент применяется для оказания бытовых услуг, действует такое же правило, как и для ЕНВД, т.е. нужно применять либо БСО — бланки строгой отчетности, либо кассовый аппарат.

Патент и расчеты с юридическими лицами

Для патентной системы нет различия по расчетам с физическими или юридическими лицами. Услуги, работы и товары можно предлагать как частным лицам, так и организациям.

Патент и УСН

Возможно совместное использование этих двух специальных налоговых режимов. Также как и совмещение с общей системой и ЕНВД.

Патент на оказание юридических услуг

Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность применения патентной системы налогообложения (ранее «УСН на основе патента») индивидуальными предпринимателями.

Виды деятельности, к которым применяется Патентная система налогообложения:

  1. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
  2. Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
  3. Парикмахерские и косметические услуги;
  4. Химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
  5. Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
  6. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
  7. Ремонт мебели;
  8. Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
  9. Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
  10. Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
  11. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
  12. Ремонт жилья и других построек;
  13. Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
  14. Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
  15. Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
  16. Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
  17. Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
  18. Ветеринарные услуги;
  19. Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
  20. Изготовление изделий народных художественных промыслов;
  21. Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;изготовление валяной обуви;изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;изготовление и ремонт деревянных лодок;ремонт игрушек;ремонт туристского снаряжения и инвентаря;услуги по вспашке огородов и распиловке дров;услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики;изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
  22. Производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
  23. Ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
  24. Чеканка и гравировка ювелирных изделий;
  25. Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
  26. Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
  27. Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
  28. Проведение занятий по физической культуре и спорту;
  29. Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
  30. Услуги платных туалетов;
  31. Услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
  32. Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
  33. Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
  34. Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
  35. Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
  36. Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
  37. Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
  38. Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
  39. Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
  40. Услуги по прокату;
  41. Экскурсионные услуги;
  42. Обрядовые услуги;
  43. Ритуальные услуги;
  44. Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
  45. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
  46. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
  47. Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
Это интересно:  Образец оформления патента на изобретение

Патент выдается на осуществление ОДНОГО из вышеперечисленных видов деятельности.

Срок, на который может быть выдан патент – от 1 до 12 месяцев. но в рамках одного календарного года.

При этом наемных работников ИП может привлекать только до 15 человек. Если в течение налогового периода ИП превысил среднюю численность наемных работников, а также если им не был уплачен в установленный срок налог на патент, то он утрачивает своё право на применения выданного ему патента.

Потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход составляет не менее 100 тыс. рублей, и не может превышать 1 млн. рублей, который устанавливается законами субъектов Российской Федерации. На 2013 год в г. Москве был установлен потенциально возможный к получению ИП годовой доход от 300 тысяч до 3-х миллионов рублей.

Индивидуальный предприниматель, осуществляя один из вышеперечисленных видов деятельности может получить на него патент на территории не только того субъекта Российской Федерации в котором он состоит на учёте, но и на территории любого другого субъекта на котором он будет осуществлять свою деятельность, в любом территориальном налоговом органе по выбору ИП.

Заявление на получение патента подается не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения, при этом налоговый орган в течение пяти дней со дня получения такого заявления выдаёт индивидуальному предпринимателю патент или уведомляет его об отказе в выдаче патента.

Закон предусматривает следующие сроки уплаты патента:

Патент на оказание юридических услуг

Добрый день, уважаемые предприниматели.

Этой статьей я открываю цикл материалов для ИП, желающих перейти на патентную систему налогообложения (далее ПСН). Сам я работаю в данный момент как ИП на УСН 6%, но заинтересовался переходом на патент, так как это может оказаться гораздо выгоднее по деньгам.

Точнее, может получиться очень серьезная экономия на налогах, о чем и расскажу ниже.

Я стал разбираться с этой темой, и параллельно решил написать несколько статей по этому поводу. Итак, начнем.

Что такое патент для ИП?

Если кратко, то суть в следующем: при некоторых видах деятельности ИП может купить патент, заниматься бизнесом, и серьезно экономить на налогах. Например, вы занимаетесь услугами по ремонту обуви в Москве, и решили выйти из подполья =) Работаете сами, без наемных работников.

У вас есть два варианта:

Вариант №1

Зарегистрировать ИП, и выбрать, например, упрощенную систему налогообложения (например, УСН 6%, что наиболее удобно для предпринимателей, оказывающих услуги). В этом случае, вы будете платить следующие налоги:

  1. Обязательные взносы в ПФР и ФОМС. На 2014-2015 год эта сумма будет равна 20727,53 рубля. Подробнее про взносы в ПФР можно прочитать вот здесь: http://ip365.ru/zakon/nalogi-ip-2015.html
  2. И налог с общего дохода 6%.

Для многих такой вид налогообложения является оптимальным.

Вариант №2

Зарегистрировать ИП, и купить патент на свой вид деятельности сроком на год или несколько месяцев. Подчеркну, что далеко не каждая деятельность может попасть под ПСН, но об этом ниже. В этом случае, Вы будете платить только:

  1. Ежегодно покупать за патент.
  2. Обязательные взносы в ПФР и ФОМС в размере 20727 рубля, 53 копейки ежегодно.

Когда выгодно купить патент?

Внимание! Начиная с 2015 года цены на патент могут измениться. Писал об этом здесь:

Поэтому примеры ниже относятся по состояню на 2014 год!

На самом деле, нужно считать на калькуляторе. Дело в том, что покупая патент, вы как бы декларируете, что ваш потенциальный доход равен определенной сумме. А стоимость патента в год равна 6% от этого задекларированного ежегодно дохода.

То есть, покупка патента будет выгодна только в том случае, если реальный доход ИП выше, чем потенциальный доход по патенту.

Например, Вы живете в Москве и решили купить патент

В нашем случае, для сапожника из Москвы потенциальный годовой доход будет равен 600 тысяч в год. Таким образом, цена патента в год по Москве будет равна 600 тысяч * 6% = 36 тысяч в год.

Что получается?

Таким образом, если доход сапожника из Москвы меньше, чем 600 тысяч в год, то никакого смысла переходить на ПСН (патентная система налогообложения) нет. Он заплатит гораздо меньше налогов находясь на УСН 6%. Да еще может сделать налоговый вычет из аванса по УСН взносов в ПФР.

То есть, покупать патент выгодно только в том случае, если Вы знаете, что Ваш доход ВЫШЕ потенциально возможного по ПСН.

Сколько стоит патент в регионах РФ?

Обновление: Можете поискать цену патента на сайте налоговой, как написано ниже, или воспользоваться калькулятором, о котором рассказал вот здесь:

Подчеркну, что цена в регионах РФ может отличаться. Для того, чтобы посмотреть в своем регионе, достаточно зайти на сайт налоговой

выбрать свой регион и обновить страницу.

И в самом низу страницы будет ссылка на приказ, где есть стоимость патента по регионам РФ. Например, я выбрал город Санкт-Петербург:

Идем в самый низ страницы:

И под заголовком “Особенности регионального законодательства” читаю соответствующий приказ, но уже для СПБ.

Вот таким простым образом можно рассчитать стоимость патента для своего региона России.

Какие виды деятельности попадают под ПСН?

Да, ограничения есть, и далеко не любой вид деятельности попадет под патентную систему налогообложения. Вот список, которые могут перейти на ПСН, согласно НК РФ

Кстати, список обновляется и обязательно посмотрите на оригинал http://nalog.garant.ru/fns/nk/43/#block_34643.

Но на 2014-2015 годы он именно такой

  1. ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
  2. ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
  3. парикмахерские и косметические услуги;
  4. химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
  5. изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
  6. ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
  7. ремонт мебели;
  8. услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
  9. техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
  10. оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
  11. оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
  12. ремонт жилья и других построек;
  13. услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
  14. услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
  15. услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
  16. услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
  17. услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
  18. ветеринарные услуги;
  19. сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
  20. изготовление изделий народных художественных промыслов;
  21. прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;изготовление валяной обуви;изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;изготовление и ремонт деревянных лодок;ремонт игрушек;ремонт туристского снаряжения и инвентаря;услуги по вспашке огородов и распиловке дров;услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики;изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
  22. производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
  23. ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
  24. чеканка и гравировка ювелирных изделий;
  25. монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
  26. услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
  27. услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
  28. проведение занятий по физической культуре и спорту;
  29. услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
  30. услуги платных туалетов;
  31. услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
  32. оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
  33. оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
  34. услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
  35. услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
  36. услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
  37. ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
  38. занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
  39. осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
  40. услуги по прокату;
  41. экскурсионные услуги;
  42. обрядовые услуги;
  43. ритуальные услуги;
  44. услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
  45. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
  46. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
  47. услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
Это интересно:  Как получить патент на изделие

Повторюсь, что можете поискать свой вид деятельности в приказах ФНС по своему региону РФ. Если вашего виде деятельности нет, то Вам не повезло.

Но кроме ограничений по видам деятельности есть еще другие ограничения, а именно:

  1. Среднее количество сотрудников не должно превышать 15 человек
  2. Выручка в течении календарного года не должна превышать 60 миллионов рублей

Эти ограничения прописаны в Налоговом Кодексе в статьях 346.45 и 346.43 (http://nalog.garant.ru/fns/nk/43/#block_34643 )

На какой срок можно купить патент?

Его можно купить сроком от 1 мес. до 12 мес. но не более в пределах календарного года. Понятно, что такое ограничение наложено в связи с возможными изменениями ставок по налогам и.т.д.

Естественно, цена будет пропорциональна количеству месяцев.

Могут ли отказать в приобретении патента?

И, конечно, если ваш вид деятельности не попадает в волшебный список выше =)

Так как статья получилась слишком большой, то продолжу ее в следующей части этой рубрики.

Патент и клиенты — юридические лица (Подкопаев М.В.)

Дата размещения статьи: 30.05.2016

У предпринимателей Крыма и Севастополя, которые по какому-либо виду деятельности перешли на патентную систему налогообложения, нередко возникает вопрос: можно ли в рамках ПСНО заключить договор с юридическим лицом? Ведь в случае отрицательного ответа придется применять другую систему налогообложения — общую или УСНО. А это значит, что понадобится организовать раздельный учет, даже если сделка с юридическим лицом была разовой. Кроме того, при осуществлении наличных расчетов придется применять ККТ, от чего освобождает патентная система.

По каким видам деятельности предусмотрен патент?

Виды деятельности, в отношении которых может применяться ПСНО, перечислены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. В соответствии с пп. 1 п. 8 данной статьи субъекты РФ вправе дифференцировать виды предпринимательской деятельности, указанные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, если такая дифференциация предусмотрена ОКУН или ОКВЭД .

В связи с вышесказанным не вполне ясно, как будет достигаться соответствие перечней услуг на патенте (да и на спецрежиме в виде ЕНВД), приведенных в НК РФ, тем, которые перечисляются в новых Классификаторах. Ведь НК РФ, можно сказать, «заточен» именно на действующие Классификаторы, особенно ОКУН.

Впрочем, мы не исключаем, что вступление новых Классификаторов в силу будет перенесено на новый срок. В правильности этой мысли нас укрепляет и тот факт, что упомянутое внесение изменений в них происходит пока не очень активно: подобный случай был всего один (Приказы Росстандарта от 26.05.2015 N N 423-ст и 424-ст).

Так или иначе, рассмотрим данную тему, опираясь именно на действительность положений ОКУН.

Кроме того, субъекты РФ вправе устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с ОКУН, не указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Воспользовались ли этим правом в Республике Крым и Севастополе? В определенной степени — да.

Дифференцированы также услуги розничной торговли и общественного питания.

Всегда ли клиентом может быть юридическое лицо?

Нельзя дать общий и однозначный для всех патентных видов деятельности ответ на вопрос, относятся ли они к услугам для юридических лиц.

Минфин рассуждает следующим образом. В своих разъяснениях он нередко отмечает, что гл. 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ не установлено ограничений в части оказания услуг, предусмотренных п. 2 ст. 346.43 НК РФ, по заказам юридических лиц. Тем не менее (даже с точки зрения Минфина) это не означает, что все указанные в данной норме виды деятельности действительно могут применяться в рамках патента и в отношении юридических лиц.

Анализ различных разъяснений ведомства по этому поводу позволяет нам назвать два условия, при выполнении которых это возможно: вид деятельности должен быть прямо и дословно поименован в п. 2 ст. 346.43 НК РФ и в ОКУН или ОКВЭД. Минфин подтверждает сказанное в отношении следующих видов деятельности:

Подпункт п. 2 ст. 346.43 НК РФ

Соответствие коду ОКУН (ОКВЭД) (виду, разделу)

Письмо Минфина России

Химическая чистка, крашение и услуги прачечных

Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий

Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования

Автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров автомобильным транспортом

Услуги по производству электромонтажных работ

Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству

Услуги по прокату

Розничная торговля (товар предназначен для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, договор поставки не заключается)

Обратите внимание! Нумерация по видам деятельности в п. 2 ст. 346.43 НК РФ соответствует нумерации в Приложениях к Законам Республики Крым N 19-ЗРК и г. Севастополя N 57-ЗС.

Приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, подписанному в г. Астане 29.05.2014.

Но в любом случае данная позиция Минфина — в пользу налогоплательщиков.

Так что же, раз по заявлениям Минфина гл. 26.5 НК РФ не содержит ограничений в части оказания услуг юридическим лицам, то это все-таки касается любого вида деятельности? Оказывается, нет.

Речь в разъяснениях Минфина идет об услугах строительству (не ремонту) жилья и других построек, по переводу, изготовлению (не ремонту) мебели, изготовлению ювелирных изделий, посреднических услугах по организации консультаций юристов, психологов, экономистов, врачей и других специалистов.

На дату выхода журнала из печати стало известно, что такое изменение осуществили севастопольские законодатели. Они приняли Закон от 29.09.2015 N 181-ЗС «О внесении изменений в Закон города Севастополя от 14 августа 2014 года N 57-ЗС «О патентной системе налогообложения на территории города федерального значения Севастополя», определив по каждому новому виду патентной деятельности размеры потенциального годового дохода.

С учетом сложившейся позиции Минфина, по нашему мнению, все эти новые виды деятельности могут осуществляться в рамках патента по договорам как с физическими, так и с юридическими лицами, ведь они теперь прямо указаны в НК РФ. Это касается, в частности, переводческой деятельности, в отношении которой Минфин ранее считал, что при заключении договоров с юридическими лицами налогообложение осуществляется на общем режиме именно потому, что этот вид деятельности не был прямо поименован в НК РФ, а мог переводиться в регионах на патент как дополнительный.

В таблице также присутствует вид деятельности «электромонтажные работы». Уточним, что полное наименование пп. 13 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в котором он упоминается, — «Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ».

Список видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСНО, довольно широк. Лишь о части из них Минфин высказал мнение, можно ли в рамках патента оказывать услуги и юридическим лицам. Все соответствующие разъяснения ведомства, которые имели место на дату выхода статьи, мы привели в ней.

Общая позиция чиновников — клиентом у ИП на патенте может быть и юридическое лицо. Но данную позицию надо учитывать с осторожностью. Конечно, это касается прежде всего дополнительных видов деятельности из ОКУН, которыми могут дополнить список «патентных» видов деятельности региональные законодатели. Правда, ни в Республике Крым, ни в Севастополе таких пока не введено.

Внимательно надо относиться и к виду деятельности, который прямо не указан в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, а является элементом какой-либо группировки видов деятельности. Желательно, чтобы его наименование все-таки присутствовало в ОКУН или ОКВЭД.

Статья написана по материалам сайтов: acscon.ru, uslugi-juristov.my1.ru, xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector