Патент ограничение по численности

Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2013, N 11

Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, имеет право привлечь к своей деятельности не более 15 наемных работников. В отношении некоторых видов деятельности именно от числа сотрудников, задействованных в бизнесе, зависит величина «патентного» налога. При таких обстоятельствах в случае изменения данного показателя «внутри» налогового периода действительно встает вопрос о возможности рассчитываться с бюджетом в рамках ПСН. Но ведь в некоторых ситуациях в формуле расчета стоимости патента участвуют иные показатели.

  • среднесписочная численность работников;
  • средняя численность внешних совместителей;
  • средняя численность работников, выполняющих работу по договорам гражданско-правового характера.

Потенциально возможный доход

Объектом налогообложения на ПСН согласно ст. 346.47 Налогового кодекса признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по виду деятельности, в отношении которого им получен патент.

Размер потенциально возможного к получению годового дохода подлежит установлению властями субъекта РФ, которым, собственно говоря, и принадлежат полномочия по введению в действие в регионе патентной системы налогообложения (п. 1 ст. 346.48 НК). Он утверждается ими на каждый календарный год. Но в случае, если текущая величина властями не изменена, то ее следует применять и в следующем году (п. 2 ст. 346.48 НК).

Характеристики «патентного» вида деятельности

Патенты, полученные ИП на срок до 6 месяцев, подлежат оплате в полной сумме не позднее 25 календарных дней после начала их действия. При приобретении патента большим сроком действия также вносится «предоплата», но уже в размере 1/3 стоимости патента. Остаток, то есть 2/3 суммы налога, должен быть перечислен в бюджет в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода. Так или иначе, налог, подлежащий уплате в связи с применением ПСН, рассчитывается еще до начала ведения деятельности. При этом налоговой базой выступает денежное выражение потенциально возможного дохода ИП. Путем деления ее величины на 12 и умножения результата на количество месяцев действия патента (если он составляет менее года) и налоговую ставку и рассчитывается сумма налога. Таким образом, если величина потенциально возможного дохода по виду деятельности, в отношении которого приобретается патент, зависит от средней численности работников налогоплательщика, то, по сути, патент выдается предпринимателю на ведение деятельности исключительно с помощью того числа сотрудников, которые работают на ИП на момент получения патента. В частности, как следует из формы патента, удостоверяющей право на применение ПСН (утв. Письмом ФНС России от 30 ноября 2012 г. N ЕД-4-3/20218@), в нем фиксируется и средняя численность наемных работников, и иные показатели, влияющие на величину потенциально возможного к получению дохода. Но значит ли это, что при увеличении числа сотрудников в течение налогового периода ИП в принципе утраивает право на применение патентной системы налогообложения?

Если численность сотрудников возросла

  • либо организовать раздельный учет: в рамках ПСН по ведению деятельности с оговоренным числом сотрудников и в рамках общей (упрощенной) системы налогообложения по ведению деятельности с помощью вновь нанятых работников;
  • либо получить еще один патент на новый налоговый период с учетом увеличения средней численности работников.

Ограничения применения ПСН

Доброго времени суток! Я дальше продолжаю раскрывать тему налога ПСН для предпринимателей и сегодня мы поговорим о тех ограничениях которые есть при получении патента. Патент в 2017 году.

Ограничения применения налога ПСН

Рассмотрим ограничения для получения патента:

Форма собственности ИП

Для тех кто не читал моих статей о патентной системе налогообложения я сразу хочу пояснить:

Налогом ПСН (патентом) может воспользоваться только бизнес форма собственности которого ИП (индивидуальное предпринимательство).

Ни какая другая форма собственности применять налогообложение на основе патента не может (это просто ЗАПРЕЩЕНО!)

Ограничения по видам деятельности

Как понятно из названия рубрики, применять налог на основании патента можно не для всех видов деятельности и их список сильно ограничен.

Что касается того к каким видам деятельности можно применять налог на основе патента я чуть позже подготовлю отдельный материал. Так как сама по себе эта тема будет довольно большой.

Поэтому следите за статьями которые я пишу, если конечно Вас интересует эта тема. Статья готова «Виды деятельности на ПСН».

Ограничение ПСН по количеству работников

Помимо указанных выше ограничений, так же не может получить ИП количество работников у которого превышает 15 человек.

Для многих начинающих предпринимателей это незначительное ограничение, так как такого количества работников набирают уже как правило состоявшиеся ИП со стабильным серьезным бизнесом, но в любом случае если у Вас более 15 работников то патент получить Вы не сможете.

Ограничение по доходу на ПСН

Просрочка уплаты стоимости патента

Я в прошлых статьях уже затрагивал этот вопрос, можете прочитать в статье “Как оплачивать налог ПСН”, несвоевременная оплата патента приводит к тому что он аннулируется и использовать его Вы не можете.

Вот в общем-то все ограничения которые есть на налогообложении ПСН.

В настоящее время многие предприниматели для перехода на патентную систему налогообложения для ИП, расчета патента, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

Если что-то не понятно, то жду вопросы в комментарии к статье или в мою группу ВК “ Секреты бизнеса для новичка ”

Средняя численность работников на патенте: лимит, как рассчитать

Одним из основных условий применения патентной системы налогоообложения (ПСН) является соблюдение лимита количества наемных работников. В статье разберем, какое количество работников может нанять ИП на ПСН, а также выясним, как рассчитывается средняя численность работников на патенте.

Лимит по количеству работников для ИП на патенте

Согласно главе 26.5 НК РФ, право на применения ПСН имеют предприниматели, средняя численность работников которых составляет до 15 человек.

Соблюдение лимита количества работников необходимо как для перехода на ПСН с другого налогового режима, так и для продления патента и сохранения статуса плательщика ПСН.

Это интересно:  Пошлина за выдачу патента на изобретение

Помимо соблюдения лимита количества сотрудников, для сохранения права на патент ИП необходимо выполнение следующих требований:

  1. Лимит доходов. Право на применение ПСН имеют ИП с годовым уровнем доходов до 60 млн. руб. Расчет доходов ведется в пределах патентной деятельности. В случае совмещения ИП 2-х налоговых режимов (ПСН и УСН) лимит доходов определяется суммировано по патенту и «упрощенке».
  2. Патентная деятельность. Главным условием применения ПСН является ведение предпринимателем патентной деятельности, виды которой утверждены в п.2 ст. 346.43 НК РФ.
  3. Действие ПСН в регионе. Согласно п.1 ст. 346.43 НК РФ, полномочия по введению ПСН на территории муниципального образования переданы региональным властям. Таким образом, ИП вправе применять патент при условии, что на территории региона его деятельности действует ПСН.

Средняя численность работников на патенте

Для принятия решения относительно права ИП на применение ПСН, орган фискальной службы рассчитывает среднюю численность наемных работников предпринимателя и сравнивает полученное значение с предельным показателем – 15 единиц.

Особенности расчета средней численности работников на патенте рассмотрим ниже.

Как рассчитать среднюю численность сотрудников ИП на патенте

При расчете количества работников ИП на патенте учитывают:

  • сотрудников, работающих на основании трудовых договоров;
  • лиц, привлеченных к работе на основании договоров гражданско-правового характера (ГПХ).

Сам ИП как самозанятое лицо в расчете не учитывается.

Определение количества работников ИП на патенте осуществляется среднесписочно за каждый отчетный месяц ведения патентной деятельности.

При расчете среднемесячной численности работников ИП на ПСН используется формула:

СрЧисл = (КолРабполный мес * КолДнполный мес + КолРабнеполный мес * КолДнфакт) / КолДнполный мес,

где КолРабполный мес – количество работников, которые отработали полный месяц в отчетном периоде;
КолДнполный мес – количество календарных дней в отчетном месяце;
КолРабполный мес – количество работников, которые отработали неполный месяц в отчетном периоде (были приняты или уволены в течение отчетного месяца);
КолДнфакт – период работы сотрудника, отработавшего неполный отчетный период (в календарных днях).

Отметим, что периоды отсутствия сотрудников на работе по причине временной нетрудоспособности, пребывании в отпуске, отгуле и пр. в расчете среднесписочного количества не учитываются. Основным критерием периода работы является срок действия договора ГПХ или трудового соглашения.

Рассмотрим пример. ИП Куриленко планирует перейти на ПСН с 01.01.2019 года.

Для подтверждения права на патент, ФНС производит расчет средней численности сотрудников ИП Куриленко в декабре 2018 года.

На основании предоставленных данных, в декабре 2018 года у Куриленко работало 16 человек, из которых:

  • 13 человек отработали полный месяц на основании трудовых договоров;
  • 12.2018 года 2 человека были приняты на работу;
  • 12.2018 года у одного работника истек срок действия договора ГПХ.

Рассчитаем среднюю численность работников ИП Куриленко за декабрь 2018 года:

Период работы в течение месяца (в календарных днях) Сотрудники, которые отработали полный месяц 31 день Вновь принятые сотрудники 22 дня Уволенные (прекратившие работу) сотрудники 3 дня ИТОГО средняя численность работников за месяц «Лишние» показатели бизнеса на патенте

Нужен ли ИП новый патент при изменении количества расчетных показателей

Размер «патентного» дохода может зависеть от таких показателе

  • средняя численность наемных работников (не выше 15 челове
  • количество транспортных средств, их грузоподъемность или количество посадочных мест;
  • площадь или количество обособленных объектов, когда речь идет о сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, деятельности в сфере розничной торговли или общественного питания.

Право устанавливать потенциально возможный годовой доход по патенту в зависимости от этих показателей дано региональным властям. А сведения о «средствах труда», используемых бизнесменом при применении ПСН, приводятся в одном из приложений к патент (до 25 января эти сведения указывались на оборотной стороне патент Например, в приложении № 2, которое налоговики теперь заполняют, если патент выдается на перевозки пассажиров или грузов автомобильным или водным транспорто указываются код типа транспортного средства (ТС), идентификационный номер, марка в соответствии с документом о госрегистрации ТС, регистрационный знак и грузоподъемность/ количество посадочных мест. А как быть предпринимателю, у которого после перехода на ПСН изменилось количество расчетных показателей (автомобилей, торговых объектов, сдаваемой в аренду недвижимости и т. п.), указанных в патенте? Общий подход таков: при увеличении показателя, характеризующего «патентную» деятельность (при открытии новой торговой точки, привлечении новых работников и т. д.), нужно приобрести еще один патент либо применять к доходу, полученному от использования новых показателей, иной налоговый режи Но есть и нюансы.

Если появился новый сотрудник

По большинству видов деятельности законами субъектов РФ потенциально возможный годовой доход привязан к средней численности работников у ИП. В некоторых регионах даже годовой доход по розничной торговле и общепиту зависит от численности работников, а не от количества или площади торговых объектов или точек общепит И если средняя численность ваших работников отклоняется от той, при которой вы можете использовать полученный патент, что тогда делать?

Однако этот подход представляется не совсем правильным. В частности, чтобы получить второй патент по «сверхлимитным» сотрудникам, заявление о его получении предприниматель должен был подать еще в феврал Задним числом патент получить нельзя.

И еще один важный момент. Правильно посчитать среднюю численность работников можно за истекший налоговый период, применительно к ПСН — за период, на который был выдан патент. То есть только по окончании срока действия патента корректно говорить о нарушении ограничения по численности, которое ведет к утрате права на применение ПСН с начала периода, на который патент был выда Полагаем, что это правило применимо и при определении максимальной средней численности работников, указанной в патенте (приложении к нему). И исходить из простого превышения количества работников у ИП в конкретный момент времени недопустимо. Приведем пример расчета численности работников в такой ситуации.

Это интересно:  Способы переуступки патентных прав

Пример. Расчет средней численности работников для проверки соблюдения условий полученного патента

/ условие / ИП приобрел патент на 2014 г. с правом привлечения от трех до пяти работников. В период действия патента у него работало по трудовым договорам четыре человека. Для выполнения сезонных работ на май — июнь, а затем на август — сентябрь ИП привлекал по ГПД еще от двух до трех человек. С учетом средней численности работавших по ГПД средняя численность работников у ИП составила: за январь — 4; за февраль — 4; за март — 4; за апрель — 4; за май — 6,75; за июнь — 6; за июль — 4,5; за август — 6; за сентябрь — 6,4; за октябрь — 4,5; за ноябрь — 4; за декабрь — 4.

/ решение / Средняя численность работников ИП за год с учетом округления составит 5 человек ((4 чел. + 4 чел. + 4 чел. + 4 чел. + 6,75 чел. + 6 чел. + 4,5 чел. + 6 чел. + 6,4 чел. + 4,5 чел. + 4 чел. + 4 чел.) / что не превышает максимально допустимого количества наемных работников по полученному патенту.

То есть выходит, что в такой ситуации получать дополнительный патент не было необходимости, несмотря на то что в отдельные месяцы численность работников превышала пять человек.

За подтверждением мы обратились к специалисту Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Предприниматель считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, если в течение налогового периода превышена максимально допустимая средняя численность наемных работников. Этот показатель составляет 15 челове Таким образом, ограничение по средней численности работников определяется за налоговый период, то есть за период, на который патент был выдан.

Исходя из этого, если патент выдан на календарный год, средняя численность работников определяется по году. И если за отдельные месяцы средняя численность работников оказалась больше, чем та, на которую приобретен патент, но в целом за налоговый период она осталась в заявленных пределах, то беспокоиться не о чем. Полагаю, что и превышение средней численности работников, допускаемой условиями полученного патента, но в пределах максимально допустимой средней численности, не влечет утраты права на применение ПСН. То есть если предприниматель получил патент с правом привлечения, к примеру, от трех до пяти работников, а по окончании периода, на который патент был получен, средняя численность работников составила семь человек, об утрате права на применение ПСН речь не идет. Теоретически по доходам, полученным от использования труда «лишних» единиц средней численности работников, бизнесмен должен отчитаться в рамках иного режима налогообложения, поскольку получить патент задним числом невозможно. Но реализовать это на практике проблематично. Поэтому лучше таких ситуаций не допускать. Если предприниматель видит, что есть необходимость привлечь такое количество работников, с учетом которого по итогам налогового периода по ПСН средняя численность выйдет за рамки, допускаемые полученным патентом, лучше заблаговременно приобрести дополнительный патен

Кстати, в ФНС раньше допускали возможность разработки порядка выдачи предпринимателю нового патента дополнительно к прежнему в целях уточнения налоговых обязательств с учетом увеличения показателе Мы попросили специалиста налоговой службы пояснить, нужен ли в такой ситуации новый патент или все же ИФНС может уточнить обязательства по ранее выданному.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Если у индивидуального предпринимателя в течение срока действия патента увеличилось количество физических показателей ведения предпринимательской деятельности, то полученный патент будет действовать только в отношении объектов, которые в нем указаны.

В отношении доходов от деятельности, связанной с использованием объектов, не указанных в ранее полученном патенте, предприниматель вправе применять ПСН либо иные режимы налогообложения по своему выбору. Если он решит платить с этих доходов налог по ПСН, то не позднее чем за 10 дней до начала ведения деятельности с использованием новых объектов нужно подать заявление на получение нового патента.

Перерасчет налоговых обязательств по уже выданному патенту не производитс

«Транспортный» патент: впишите еще одно авто, please!

До недавнего времени Минфин разъяснял, что ПСН может применяться в отношении только тех транспортных средств, которые указаны в патенте. А к доходам от услуг, оказанных с использованием ТС, которые в патенте не названы, предлагалось применять иной режим налогообложени Или получить на эти ТС еще один патен Налоговая служба предписала инспекторам на местах при выявлении деятельности с использованием «незапатентованных» объектов, в том числе автотранспорта, блокировать банковские счета незадачливого бизнесмена и штрафовать его за непредставление деклараций по НДС и Доходом, облагаемым по общему режиму, по мнению налоговиков, в такой ситуации будут признаваться все поступления предпринимателя, которые получены за «патентный» период деятельности сверх суммы потенциально возможного годового дохода, использованной для расчета налога при ПСН при приобретении патента. Но всегда ли правильно признавать доходы от использования объектов, не указанных в патенте, облагаемыми по ОСНО?

Всего чуть более 99 тысяч ИП применяли в 2014 г. патентную систему налогообложения

Дело в том, что регионам даны достаточно широкие полномочия в определении условий работы на патенте. В том числе власти субъекта РФ вправе устанавливать размер потенциально возможного годового дохода в зависимости от количества транспортных средств, используемых предпринимателе Пользуются этим правом региональные законодатели по-разному. Так, в ряде субъектов РФ потенциально возможный годовой доход установлен за каждую единицу В других регионах патент выдается на право использования нескольких единиц ТС в установленном диапазоне, то есть предприниматель сразу платит за право использования в патентной деятельности нескольких авто, даже если на момент подачи заявления у него задействовано меньшее их количеств Например, в Ставропольском крае патент на грузоперевозки выдадут на право использования пяти единиц ТС, даже если в заявлении на выдачу патента предприниматель указал только два

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Допустим, законом субъекта РФ по транспортным перевозкам установлен дифференцированный потенциально возможный годовой доход: патент приобретается на право использования от одного до трех ТС, от четырех до десяти ТС и т. д. Тогда, если предпринимателю в этом регионе выдан патент на одно ТС и уже в процессе применения ПСН задействован еще один автомобиль, получать на него новый патент не требуется. На мой взгляд, просить у налоговиков уточненное приложение № 2 в таком случае не нужно, но можно в письменной форме уведомить инспекцию о том, что при ведении деятельности по патенту будет использоваться еще одно ТС, не указывавшееся в заявлении на выдачу патента. Если же количество ТС превысит три единицы, то в отношении «лишних» автомобилей необходимо получить новый патент или же применять иной режим налогообложени

Это интересно:  Уплата страховых взносов ип на патенте

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Минфин России

Сдача в аренду: что такое объект

Один из популярных видов «патентного» бизнеса — сдача в аренду собственной недвижимост По этому виду деятельности региональные власти вправе устанавливать размер потенциально возможного годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов (площадей), используемых бизнесмено Здесь возможны варианты, когда стоимость патента:

  • определяется за каждый объект с учетом его площад Так, в Москве базовая доходность установлена отдельно на объекты площадью до 50 кв. м, свыше 50 до 100 кв. м, свыше 100 до 200 кв. м и
  • зависит только от количества сдаваемых в аренду объекто
  • зависит только от площади сдаваемых в аренду помещений, то есть определяется суммированием площади по всем объектам недвижимост

Суммирование общей площади сдаваемых в аренду объектов — несложная методика для расчета. А вот если нужно посчитать количество объектов, то это, оказывается, та еще головоломка.

В ряде разъяснений Минфина говорится, что количество объектов, передаваемых в аренду (наем), определяется на основании договоров, заключаемых предпринимателем — собственником недвижимости с конкретными арендаторами (нанимателям Это можно понимать так, что один договор аренды (найма) равен одному объекту для целей ПСН. Сдаете нежилое помещение в аренду одному арендатору — платите налог при ПСН за один объект. А если части этого помещения у вас арендуют четыре человека — имеем четыре объекта. Но ведь такая трактовка экономически неоправданна и нарушает принцип равенства налогообложени Получается, что два предпринимателя, ведущие деятельность в равных условиях и сдающие в аренду объекты недвижимости одинаковой площади, могут платить разные суммы налога в зависимости от количества заключенных в отношении этой площади договоров аренды. При такой логике понятие объекта, по сути, подменяется предметом конкретного договора аренды. К тому же в законе речь идет о количестве обособленных объектов (площаде А разделение, например, площади торгового зала между несколькими арендаторами не означает создания таких объектов. То есть количество объектов вовсе не обязательно равняется количеству заключенных ИП договоров аренды, хотя такая ситуация тоже возможна.

Подтверждение этой точки зрения мы находим и в последних разъяснениях Минфина, где говорится, что если предприниматель получил патент при сдаче объекта недвижимости в аренду одному или нескольким арендаторам и в период действия патента число арендаторов (договоров аренды) изменилось (увеличилось или уменьшилось), то новый патент на этот объект получать не нужн

Так как все-таки правильно считать налог: по количеству договоров аренды или по количеству объектов недвижимости? Прокомментировать ситуацию мы попросили специалиста финансового ведомства.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Региональным законом размер потенциально возможного годового дохода может быть дифференцирован в зависимости от количества объектов или площади объектов, сдаваемых в аренду (наем).

Если законом субъекта РФ установлен дифференцированный размер потенциально возможного годового дохода в зависимости от площади объектов и индивидуальный предприниматель получил патент на оказание услуг по сдаче в аренду (наем) помещений площадью, например, 1000 кв. м, то патент будет действовать в отношении этой площади независимо от количества заключенных по ней договоров аренды. Если площадь сдаваемых в аренду помещений превысит 1000 кв. м, то необходимо получить новый патент или отчитываться по иным режимам налогообложения.

Под объектом для целей ПСН нужно понимать конкретный обособленный объект недвижимости, находящийся в собственности предпринимателя. Это может быть квартира или жилой дом, нежилое помещение (офис, магазин и т. д.), земельный участок. То есть в случае, когда годовой доход привязан к количеству объектов с учетом их площади, патент будет действовать в отношении объектов, названных в приложении № 3. Количество заключенных договоров аренды не будет иметь значения. Приведу пример. Предприниматель сдает внаем трехкомнатную квартиру. Она будет считаться одним объектом, даже если две комнаты арендуют двое нанимателей, а третья пустует. При заключении договора найма по третьей комнате не нужно будет получать еще один патент. Другой случай: региональным законом установлен дифференцированный размер годового дохода в зависимости от количества объектов (от одного до пяти, от пяти до десяти и т. д.), и предприниматель приобрел патент на право сдачи в аренду (наем) от одного до пяти объектов недвижимости, имея в собственности на дату подачи заявления только один. При приобретении еще двух объектов, которые будут сдаваться в аренду, можно уведомить ИФНС, выдавшую патент, но получать новый патент нет необходимости. А вот если количество сдаваемых в аренду (наем) объектов превысит пять, нужно будет получить новый патен

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Минфин России

Торговля и общепит

Увеличение количества объектов торговли и общепита можно рассматривать по аналогии с изменением показателей деятельности по сдаче имущества в аренду. Например, законом субъекта РФ потенциально возможный годовой доход может быть дифференцирован в зависимости от количества торговых объектов и точек общественного питания. Так, в Мурманской области доход установлен на один объект, на два — четыре объекта и на пять и более объекто Тогда, если патент приобретен на два объекта, а в процессе деятельности бизнесмен открывает еще два магазина, получение нового патента не потребуется. А на пятый нужно будет приобрести дополнительный патент либо отчитываться по иным налоговым режимам.

Если в результате реконструкции площадь торгового зала либо зала общественного питания превысила 50 кв. м, то предприниматель не имеет права продолжать применять ПСН, поскольку объект перестал соответствовать требованию, приведенному в подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Налоговики считают, что в такой ситуации за весь период, на который был выдан патент, бизнесмен должен отчитаться по ОСНО.

В заключение отметим: если у вас увеличивается размер показателей, не влияющих на расчет налоговой базы при ПСН, вопроса о получении нового патента не возникает. Так, если у вас патент по перевозкам, то изменение численности сотрудников вас волновать не должно: пять у вас водителей (грузчиков, диспетчеров) или десять — неважно, значение имеет только количество Напомним, что при этом средняя численность работников за период действия патента не должна превысить 15 челове

Статья написана по материалам сайтов: biz911.net, online-buhuchet.ru, glavkniga.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector