Досрочное прекращение деятельности по патенту

Индивидуальный предприниматель заключил договор аренды нежилого помещения с 01.02.2014 и получил патент на сдаваемую площадь на срок с 01.02.2014 по 31.12.2014. Оплатил налог в размере 1/3 от суммы налога. Через месяц договор аренды был расторгнут по соглашению сторон. Больше это помещение в аренду не сдавалось. В июне помещение было продано. Возможно ли пересчитать стоимость налога в связи с применением патентной системы налогообложения исходя из фактического срока аренды. Надо ли оплачивать оставшуюся часть налога, если доход был получен только за 1 месяц?

Ответы:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о порядке пересчета величины налога, уплачиваемого при применении патентной системы налогообложения, в случае прекращения индивидуальным предпринимателем осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой применялся указанный специальный налоговый режим, до истечения срока действия патента и сообщает следующее. Согласно пункту 8 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 статьи 346.45 Кодекса, и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения. Статьей 346.49 Кодекса предусматривается, что налоговым периодом при применении патентной системы налогообложения признается календарный год. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. В случае, если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 Кодекса. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент (пункт 1 статьи 346.51 Кодекса). Учитывая изложенное, если индивидуальный предприниматель прекратил осуществление вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента величина налога, уплачиваемого при применении указанного специального налогового режима, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях. В случае, если индивидуальный предприниматель не подавал заявление о прекращении деятельности до истечения действия патента, то налоговым периодом признается период, на который он был получен, и соответственно, оставшаяся часть стоимости патента должна быть оплачена независимо от того, что предпринимательская деятельность была прекращена до окончания действия патента. Вместе с тем, при неоплате оставшейся части стоимости патента в установленный срок согласно подпункту 3 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса индивидуальный предприниматель будет считаться перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Заместитель директора Департамента Р.А.Саакян

Это интересно:  Налоговый период 107 патент 3 месяца

При досрочном прекращении деятельности ИП на ПСН стоимость патента будет пересчитана

Напомним, что в случае утраты права на применение ПСН или прекращения деятельности в целом ИП обязан сообщить об этом в ИФНС в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.

Форма заявления об утрате права на применение ПСН утверждена Приказом ФНС России от 23.04.2014 N ММВ-7-3/250@ и сдается в ИФНС по месту учета в качестве плательщика ПСН.

В соответствии с п. 1 ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом при применении ПСН признается календарный год, а при выдаче патента на срок менее года — срок, на который он выдан. Если ИП была прекращена патентная деятельность раньше, чем истек срок действия патента, то налоговым периодом в данном случае будет период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении.

Как указывает Минфин, в своем Письме от 27.04.2018г., в случае прекращения ИП деятельности, в отношении которого применялась ПСН, до истечения срока действия патента величина налога, уплачиваемого при применении указанного специального налогового режима, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях.

Если при перерасчете данного налога появляется переплата, ИП вправе вернуть или зачесть ее в счет уплаты других налогов, подав соответствующее заявление в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

Стоит отметить, что ранее Минфин придерживался противоположной точки зрения, указывая на то, что перерасчет налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, действующим законодательством не предусмотрен.

Это интересно:  Что значит слово патент

О перерасчете стоимости патента при ПСН, если ИП прекратил деятельность до истечения срока действия патента

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросам, связанным с порядком применения патентной системы налогообложения (далее — ПСН), и сообщает следующее.

Пунктом 8 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в пункте 6 данной статьи Кодекса, или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.

Заявление об утрате права на применение ПСН подается в налоговый орган, в котором индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН. Форма указанного заявления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (приказ ФНС России от 11 июля 2017 г. N ММВ-7-3/544@).

На основании пункта 1 статьи 346.49 Кодекса налоговым периодом при применении ПСН признается календарный год. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 Кодекса.

В случае прекращения индивидуальным предпринимателем осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась ПСН, до истечения срока действия патента величина налога, уплачиваемого при применении указанного специального налогового режима, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях.

Если при перерасчете у индивидуального предпринимателя, оплатившего в установленные пунктом 2 статьи 346.51 Кодекса сроки ранее исчисленную сумму налога, появляется переплата по налогу, то он вправе, подав соответствующее заявление, вернуть или зачесть ее в счет уплаты других налогов в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса, если же возникает сумма налога к доплате, то исходя из действующих норм Кодекса исчисленная сумма налога подлежит уплате не позднее сроков, указанных в патенте.

Это интересно:  Если потерял патент что надо делать

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Добровольное прекращение патентной системы налогообложения

А возможно ли прекратить использование патентной системы налогообложения добровольно? Иногда бывают такие ситуации, что применение патентной системы налогообложения становится невыгодным или неудобным в силу каких-либо причин. У наших клиентов возникают вопросы, а можно ли прекратить действия патента и работать на другом режиме налогообложения добровольно и с любой даты и как это правильно сделать.

Мы знаем, что можно утратить право на применение патентной системы налогообложения, если:

  1. Сумма доходов превысила 60 млн. рублей по всем видам деятельности, на которые был получен патент;
  2. Средняя численность работников превысила 15 человек по всем видам деятельности предпринимателя.

В этом случае налогоплательщик утрачивает право на патент и переходит на тот режим налогообложения, который использовался им до получения патента, это может быть упрощенная система налогообложения, общий режим или ЕСХН. Причем переход на иной режим происходит с начала периода применения патента. Об этом сказано в пункте 6 статьи 346.45 НК РФ.

На основании пункта 3 статьи 346.46 можно сделать вывод, что отказаться от применения патентной системы налогообложения можно только в случае превышения показателей, указанных выше или при прекращении предпринимательской деятельности. Прекращение предпринимательской деятельности — это фактическое неосуществление деятельности, на которую был получен патент. Как правило, это влечет за собой прекращение договора аренды по месту деятельности индивидуального предпринимателя.

Других условий для отказа в работе по патенту не предусмотрено.

Подайте заявление в течение 10 дней с момента утраты права на патент или прекращения предпринимательской деятельности и в течение 5 дней и Вы будете сняты с учета. У нас на сайте Вы можете скачать форму (образец) заявления о прекращении патента.

Наш совет. Если Вы не уверены в том, что будете осуществлять предпринимательскую деятельность на патенте целый год, то заявление на получение патента подавайте на месяц или квартал. Конечно же, каждый раз при окончании срока действия патента необходимо будет оформлять новое заявление на следующий период.

Статья написана по материалам сайтов: www.malyi-biznes.ru, www.audit-it.ru, biznesanalitika.ru.

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector