Договор дарения облагается ли страховыми взносами

Чиновники рассуждают следующим образом. Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и по тем гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказания услуг. Об этом сказано в пункте 1 статьи 420 Налогового кодекса. При этом выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности и иных вещных прав на имущество, не включаются в базу для начисления страховых взносов. Именно к таким договорам относится договор дарения (ст. 572 ГК РФ). Следовательно, подарки не включаются в базу, облагаемую страховыми взносами. Напомним, что аналогичный вывод содержится в письме Минтруда от 22.09.15 № 17-3/В-473 (см. «Минтруд: стоимость подарков для работников не облагается страховыми взносами»).

Содержание

Облагаются ли страховыми взносами деньги по договору дарения

08.11.2018

Уплачиваются ли страховые взносы с денежных подарков сотрудникам?

Любой бухгалтер и руководитель обязан знать, облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам. Вашему вниманию – правовой ликбез всей ситуации и возможные нюансы. Подписывайтесь на бухгалтерский канал в Яндекс-Дзен! Повод для начисления По общему правилу руководство имеет право делать подарки всем своим сотрудникам.

Договор дарения сотруднику (работнику)

  • Договор дарения сотруднику (работнику)
  • Уплачиваются ли страховые взносы с денежных подарков сотрудникам?
  • Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет
  • Облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам
  • Онлайн журнал для бухгалтера
  • Дарение денег и страховые взносы

Облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам

Подписывайтесь на бухгалтерский канал в Яндекс-Дзен! Повод для начисления По общему правилу руководство имеет право делать подарки всем своим сотрудникам. Случаи для этого могут быть совершенно разные. Например, день рождения сотрудника, Новый год. И даже потому, что коллективным договором изначально предусмотрено периодическое вручение подарков.

Есть общее правило для выплат и иных вознаграждений. Уплачиваются ли страховые взносы с денежных подарков сотрудникам? Внимание В этом случае не должно возникнуть ситуации, в которых подарки облагаются страховыми взносами. То есть отсутствует сам объект.

Дарение денег и страховые взносы

Облагается ли договор дарения сотруднику взносами

  • от имени малолетнего или недееспособного лица делает его представитель;
  • делается работнику организации образования, медицинских или соцуслуг лицом, обслуживаемым такой организацией, или его родственниками;
  • предназначается госслужащему в связи с его должностными обязанностями;
  • делает юрлицо коммерческой направленности другому юрлицу, тоже занимающемуся коммерцией.

Подарки сотрудникам: когда облагать страховыми взносами

  • Облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам
  • Договор дарения сотруднику (работнику)
  • Уплачиваются ли страховые взносы с денежных подарков сотрудникам?
  • Облагается ли страховыми взносами подарок сотруднику в денежной форме
  • Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет
  • Онлайн журнал для бухгалтера

Облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам Договор дарения как раз является таким ГПД (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Соответственно, со стоимости подарков, врученных сотруднику по договору дарения, взносы начислять не надо.
Обратите внимание: В договоре дарения не должно содержаться никаких ссылок на трудовые и коллективные договоры, а также другие локальные акты организации.Обратите внимание: момент удержания НДФЛ и перечисления в бюджет зависит от того, в какой форме выдан подарок (Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692):

  • если подарок выдан сотруднику в денежной форме, то удержать налог и перечислить его в бюджет необходимо в день выдачи суммы подарка из кассы или перечисления на лицевой счет сотрудника;
  • если подарок выдан в натуральной форме, то удержать и перечислить НДФЛ нужно в ближайший день выплаты денежных средств сотруднику, например, в ближайший день выплаты заработной платы.

Облагаются ли страховыми взносами деньги по договору дарения

Онлайн журнал для бухгалтера Это означает следующее:

  • если подарки выдаются сотрудникам на основании трудовых и коллективных договоров без составления договоров дарения, суммы таких подарков облагаются страховыми взносами;
  • если подарки (в том числе в денежной форме) выдаются сотрудникам на основании письменно заключенных договоров дарения, суммы этих подарков не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС, в т.ч. на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Это интересно:  Договор дарения квартиры подводные камни

Обычно локальные положения по труду содержат норму, что подарки должны получать те работники, которые за все время достигли определенных показателей или каким-то образом улучшили производительность компании. Это автоматически говорит о том, что работник получает свой подарок именно за труд. Если говорить о подарочных сертификатах, страховые взносы на них начислять не нужно только в одном случае: если они переданы по письменным договорам дарения и без привязки к трудовым отношениям и результатам работы.

То есть действует общий подход. Также см. «Начисление страховых взносов в 2017 году: самое основное». ПРИМЕР 2 В феврале 2017 года ООО «Гуру» подарило своему менеджеру подарок – мультиварку. Он сделан по причине успешной работы этого специалиста в 2017 году.
Кроме того, подарок вручен в рамках пункта трудового договора о премировании. Цена мультиварки с НДС – 4720 рублей.
В этом случае не должно возникнуть ситуации, в которых подарки облагаются страховыми взносами. То есть отсутствует сам объект. Чтобы не начислять страховые взносы, текст договора дарения должен быть:

  • без отсылок к любым (!) документам, регулирующим трудовые отношения;
  • без привязки вида/цены подарка к трудовой биографии и успехам сотрудника.

ПРИМЕР 1 В марте 2017 года менеджер ООО «Гуру» отмечает свой день рождения. В честь этого компания сделала ему подарок. Он оформлен письменным договором дарения, который составлен по общему шаблону с использованием общих фраз и никак не привязан к трудовым отношениям и производственным результатам.

Бухгалтер общества спокоен: страховые взносы на подарки начислять не придется. Цена подарка Еще один важный момент – это ограничение стоимости подарка.

Облагаются ли договора дарения ндфл и страховыми взносами в

В данном случае подарок выступает своеобразной премией за труд, которая является доходом в рамках трудового договора. А значит с такого подарка должны удерживаться все налоги, применяемые для дохода физических лиц. Читайте также статью: → «Правила учета подарков для клиентов и сотрудников: проводки, налоги».Уплата НДФЛ с подарков работникам Подарок, полученный работником, как в денежной, так и в имущественной форме, является доходом этого работника, а, следовательно, признается законодательством базой для начисления НДФЛ. Налоговым агентом выступает сама организация, которая рассчитывает данный налог и перечисляет в соответствующие органы власти. При этом в налоговом законодательстве есть один нюанс, что подарки до 4 000,00 рублей не облагаются НДФЛ, бухгалтер при заполнении справки по форме 2-НДФЛ отразит это как налоговый вычет.

Договор дарения сотруднику (работнику)

Уплачиваются ли страховые взносы с денежных подарков сотрудникам?

  • без отсылок к любым (!) документам, регулирующим трудовые отношения;
  • без привязки вида/цены подарка к трудовой биографии и успехам сотрудника.

ПРИМЕР 1 В марте 2017 года менеджер ООО «Гуру» отмечает свой день рождения.

Облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам

В этом случае на сотрудника заполняется справка 2-НДФЛ, в которой в поле «признак» необходимо указать значение «2», и предоставляется в ИФНС не позднее 31 января следующего года.Доход, полученный сотрудником в виде подарков, отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке:

  • сумма каждого подарка (в т. ч. не превышающая 4000 руб.) отражается в справке как доход с кодом 2720;
  • сумма подарка, не подлежащая обложению НДФЛ (т.е. до 4000 руб.), отражается в справке как вычет с кодом 501.

Страховые взносы с сумм подарков сотрудникам Чтобы определить, начисляются страховые взносы с сумм подарков сотрудникам или не начисляются, нужно четко понимать, к выплатам какого характера относятся эти подарки. Согласно закону № 212-ФЗ, страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения сотрудникам в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст.

Онлайн журнал для бухгалтера

По общему правилу выплаты и вознаграждения работнику в натуральной форме включаются в базу для начисления страховых взносов в виде их стоимости (ч. 6 ст. 8 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). В связи с этим возникает вопрос: облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам? Формально да, подарки облагаются страховыми взносами, так как их дарят работникам в рамках трудовых отношений (ч.

1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Особенно если в соответствии с внутренними документами организации подарки получают те работники, которые достигли определенных производственных показателей. Это явно свидетельствует том, что подарок работнику дарят за труд.
Вместе с тем, выплаты и вознаграждения, полученные работником на основании гражданско-правового договора (ГПД), предметом которого является переход права собственности, взносами не облагаются (ч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет

Обычно локальные положения по труду содержат норму, что подарки должны получать те работники, которые за все время достигли определенных показателей или каким-то образом улучшили производительность компании. Это автоматически говорит о том, что работник получает свой подарок именно за труд.

Это интересно:  Договор дарения доли квартиры по доверенности

Если говорить о подарочных сертификатах, страховые взносы на них начислять не нужно только в одном случае: если они переданы по письменным договорам дарения и без привязки к трудовым отношениям и результатам работы. То есть действует общий подход. Также см. «Начисление страховых взносов в 2017 году: самое основное».

ПРИМЕР 2 В феврале 2017 года ООО «Гуру» подарило своему менеджеру подарок – мультиварку. Он сделан по причине успешной работы этого специалиста в 2017 году.

Кроме того, подарок вручен в рамках пункта трудового договора о премировании. Цена мультиварки с НДС – 4720 рублей.

30 марта 2016обложение подарков ндфл и страховыми взносами

В противном случае при проверке налоговый инспектор имеет право доначислит налог, а также привлечь к ответственности. Ошибка №3. Применение налогового вычета Налоговый вычет на подарки можно применить на общую сумму 4 000,00 рублей в течение года, если стоимость вознаграждения меньше, то остаток можно использовать еще раз до достижения максимальной величины. С наступлением нового года величину налогового вычета можно использовать снова в максимальном размере, только не забывайте уточнять данную величину с актуальным законодательством, принятым для данного периода. Распространенные вопросы и ответы на них Вопрос №1. Возможно ли составить единый приказ по выплате вознаграждения сотрудникам Да, можно. Руководитель может составить единый приказ с указанием фамилий всех сотрудников, которым выплачивается вознаграждение.

Порядок обложения подарков для сотрудников страховыми взносами и ндфл в 2018

НК, РФ, ч2, глава 23, статья 218) Скачать налоговые пояснения о стандартных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 218) Скачать налоговые пояснения о социальных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 219) Скачать налоговые пояснения об инвестиционных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 219.1) Скачать налоговые пояснения о декларации НДФЛ (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 229) Учет расходов на вознаграждение сотрудников Как и в остальных случаях, возможность отразить стоимость вознаграждения работников организации как расходы напрямую связна с целью и поводом, которыми компания руководствуется при вручении таких подарков:

  • Вознаграждение работников, не связанное с трудовыми достижениями и производительностью, полученные по случаю проведения праздничных мероприятий, не учитываются в расходах и не оказывает влияние на расчет налога на прибыль организации.

Кроме того, в договоре дарения не стоит производить расчет стоимости подарка в зависимости от должности сотрудника, его оклада, трудовых показателей, или каким-либо другим образом устанавливать взаимосвязь между трудовой деятельностью сотрудника и вручением ему подарка. В противном случае у инспекторов будут все основания считать подарки поощрением за труд и доначислить страховые взносы.

Учет подарков при расчете налога на прибыль, УСН Возможность учесть стоимость подарков сотрудникам в налоговых расходах напрямую зависит от цели и повода вручения таких подарков. 1. Подарки сотрудникам не связаны с трудовой деятельностью и производственными результатами, например, подарки к юбилейным датам, официальным праздникам.

Облагаются ли договора дарения ндфл и страховыми взносами в

Уволить сам себя директор не может Если общее собрание учредителей Общества приняло решение о прекращении трудовых отношений с директором и назначило нового, разжалованный директор не может подписать приказ о своем увольнении.

Денежные подарки: облагать или не облагать их страховыми взносами? (Игонина Т.В.)

Дата размещения статьи: 21.05.2015

Тема, связанная со страховыми взносами во внебюджетные фонды, регулируемыми Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», всегда актуальна. В редакцию поступает много вопросов, касающихся обложения взносами тех или иных выплат в аптеках. В этом номере журнала рассмотрен вопрос главного бухгалтера аптеки о порядке обложения страховыми взносами денежных подарков.

В статье обстоятельно разберем вопрос, связанный с обложением (освобождением от обложения) страховыми взносами во внебюджетные фонды денежных подарков, выплаченных сотрудникам к праздникам и юбилейным датам из нераспределенной прибыли по договорам дарения. Эксперт рассмотрел ситуацию, при которой данные выплаты не указаны в коллективном договоре и положении об оплате труда.

Денежные подарки — что это за вид выплаты?

Статьей 191 ТК РФ предусмотрено, что в качестве поощрения за труд применяются премии, ценные подарки. Также за надлежащее выполнение трудовых обязанностей работники получают денежное вознаграждение. В ТК РФ сказано, что другие виды поощрения работников за труд тоже имеют место в организации, но они должны быть предусмотрены коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка.
В ГК РФ определение денежного подарка не фигурирует. Однако в письмах министерств и ведомств данное понятие встречается. Работодатели используют такой вид выплаты, как денежные подарки, который, по сути, означает передачу денежных средств работникам в рамках дарения. Но, поскольку точного определения денежных подарков в нормативных документах нет, различные вознаграждения стимулирующего характера работодатели склонны квалифицировать как денежные подарки. А в дальнейшем выплаты такого вида, прямо не указанные в ст. 9 «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» Федерального закона N 212-ФЗ, либо не относящиеся к объекту обложения согласно п. 3 ст. 7 того же Закона, приводят к возникновению у плательщиков вопросов, связанных с обложением либо освобождением от обложения страховыми взносами.

Это интересно:  Договор дарения автомобиля консультант плюс

К сведению. К объекту обложения страховыми взносами не относятся выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (ч. 3 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ).

В рамках каких отношений выплачиваются денежные подарки: трудовых или гражданско-правовых?

Согласно Федеральному закону N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Определение объекта обложения взносами в Федеральном законе N 212-ФЗ весьма неоднозначное для толкования, следует ли облагать взносами подарки сотрудникам по договорам дарения. В связи с этим необходимо учесть все нюансы при решении данного вопроса, а также обратиться к существующей судебной арбитражной практике.
Прежде всего необходимо разобраться, одинаковую ли сумму выплат для каждого работника составляли денежные подарки. В противном случае появляется основание предполагать, что денежные выплаты непосредственно связаны с трудовой деятельностью индивидуально каждого работника, то есть занимаемой должностью, профессиональными качествами и т.д.
Что касается договора дарения, сам по себе этот договор не является основанием для освобождения той или иной выплаты от обложения страховыми взносами, если названная выплата служит поощрением за выполненную работу.

К сведению. В ст. 572 ГК РФ (гл. 32) дано определение договору дарения. По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Денежные подарки, выплаченные по договорам дарения, не будут облагаться страховыми взносами в том случае, если в договоре дарения нет указания на связь данной выплаты с трудовой деятельностью, а также если сумма денежных подарков будет одинаковой для всех работников. К тому же стоит отметить, что денежные подарки действительно должны быть связаны с праздничными и юбилейными датами — только в этом случае они не будут облагаться взносами.
Согласно п. 2 ст. 574 ГК РФ одним из условий заключения договора дарения является стоимость дара больше 3000 руб. Соответственно, договор дарения на меньшую сумму можно не оформлять. Причем если договор все же оформлен и при проверке контролирующими органами работодатель будет ссылаться на него как на условие освобождения стоимости дара от обложения страховыми взносами, то данный факт будет являться некорректным обоснованием его действий. Проверяющие наверняка заинтересуются им, и отстаивать свою точку зрения работодателю придется уже в суде. Похожие прецеденты в российской судебной практике имеются, поэтому следует привести несколько примеров для полного понимания того, какими доводами оперируют контролирующие органы в суде, обосновывая доначисление взносов на «спорные» выплаты. Рассмотрим подробно несколько постановлений.

Арбитражная практика

Подводя итог, надо отметить: вероятность того, что внебюджетные фонды заинтересует факт необложения страховыми взносами денежных подарков, достаточно велика. А далее последуют доначисление страховых взносов и штрафы, и если работодатель с ними не согласен, то он имеет право обратиться в суд. Анализ судебной практики показал, что позиция судов в постановлениях неоднозначна. Имеются постановления, в которых решения вынесены в пользу контролирующих органов — о доначислении страховых взносов на стоимость подарков и на денежные выплаты по договорам дарения, а есть и противоположные решения — о правомерности неначисления взносов. Из всего вышесказанного можно сделать выводы:
— денежные подарки свыше 3000 руб. должны быть переданы в рамках гражданско-правовых договоров, договор дарения вполне для этого подойдет;
— денежные подарки сотрудникам к праздничным и юбилейным датам должны вручаться в одинаковой сумме;
— денежные подарки не должны зависеть от стажа, квалификации сотрудников и иных параметров, характеризующих трудовую деятельность.
Данные выводы помогут принять работодателю верное решение, облагать или не облагать взносами денежные подарки.

Статья написана по материалам сайтов: abzakovo-online.ru, kam-pravo.ru, xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector